SotayThuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (tài sản 243 / phải trả 347)
Việc cần làm
- Phân biệt chênh lệch tạm thời (có hoàn nhập, tạo thuế hoãn lại) với chênh lệch vĩnh viễn (không tạo 243/347); chỉ chênh lệch tạm thời mới ghi nhận thuế hoãn lại.
- Chênh lệch tạm thời được khấu trừ → ghi nhận tài sản thuế hoãn lại (243), chỉ khi chắc chắn có lợi nhuận tính thuế tương lai để bù trừ (nguyên tắc thận trọng).
- Chênh lệch tạm thời chịu thuế → ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (347); đối ứng với chi phí thuế TNDN hoãn lại (8212).
- Trình bày trên báo cáo tài chính và thuyết minh; khi chênh lệch hoàn nhập thì ghi giảm 243/347 tương ứng. Lưu ý DN áp dụng TT133 thường KHÔNG theo dõi thuế hoãn lại.
💡 Chênh lệch tạm thời giữa kế toán và thuế tạo ra tài sản thuế hoãn lại (243) hoặc thuế hoãn lại phải trả (347), đối ứng chi phí 8212.
Căn cứ pháp lý
➜ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành — thuế suất phổ thông 20%, tính trên lợi nhuận (doanh thu trừ chi phí). Áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025.
➜ Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa: hệ thống tài khoản, sổ kế toán, báo cáo tài chính.
Nội dung mang tính tra cứu, có thể thay đổi theo quy định mới — với trường hợp cụ thể nên đối chiếu cơ quan thuế hoặc kế toán dịch vụ.