SotayThuế nhà thầu nước ngoài (FCT) khi mua dịch vụ của đối tác nước ngoài
Việc cần làm
- Xác định nghĩa vụ FCT gồm 2 phần: GTGT (theo TT103/2014 phần GTGT vẫn áp dụng) và TNDN (theo TT20/2026/TT-BTC hiệu lực từ 12/03/2026, áp dụng tỷ lệ theo loại dịch vụ).
- Bên Việt Nam là người nộp thay: khấu trừ thuế từ tiền trả nhà thầu, kê khai theo từng lần phát sinh (mẫu tờ khai thuế nhà thầu) hoặc theo tháng nếu thường xuyên.
- Nếu hợp đồng là giá NET (nhà thầu nhận đủ), phải quy đổi gross-up để tính đúng số thuế phải nộp; phần thuế nộp thay tính vào chi phí.
- Phần GTGT nộp thay được kê khai khấu trừ đầu vào (133); nộp tiền vào ngân sách đúng tiểu mục, lưu chứng từ nộp thuế để đối chiếu khi quyết toán.
💡 Mua dịch vụ của nhà thầu nước ngoài thì bên Việt Nam phải khấu trừ và nộp thay thuế GTGT + TNDN (thuế nhà thầu).
Căn cứ pháp lý
➜ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành — thuế suất phổ thông 20%, tính trên lợi nhuận (doanh thu trừ chi phí). Áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025.
➜ Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa: hệ thống tài khoản, sổ kế toán, báo cáo tài chính.
Nội dung mang tính tra cứu, có thể thay đổi theo quy định mới — với trường hợp cụ thể nên đối chiếu cơ quan thuế hoặc kế toán dịch vụ.